Diğer Ücretlilerin Vergilendirilmesi Rehberi

Kazançları Basit Usulde Özel Tespit Edilen Hizmetlerde Ticaret Erbabı Çalışan Şoförler Yanında Çalışanlar DİĞER ÜCRETLİLERİN VERGİLENDİRİLMESİ REHBERİ Özel İnşaat Gayrimenkul Sahiplerinin Sermaye İradı Ücretle Çalıştırdığı Sahibi Yanında İnşaat İşçileri Çalışanlar Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı Ocak/2021 Yayın No:373 www.gib.gov.tr Ücretsizdir

Ayrıntılı bilgi için; www.gib.gov.tr Bu Rehber, yayım tarihinde yürürlükte olan mevzuat dikkate alınarak hazırlanmıştır. Mevzuat bilgilerine ve güncel haberlere, Başkanlığımız;

• İnternet sayfasından,
• Sosyal medya hesaplarından,
• e-posta bilgilendirme sisteminden, ulaşabilirsiniz. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı Ocak/2021 Yayın No: 373 www.gib.gov.tr

İREBHER İSEMLİRİDNELİGREV NİRELİLTERCÜ REĞİD 2021 takvim yılı başında sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarı 3.577,50 TL olarak belirlenmiştir. İREBHER İSEMLİRİDNELİGREV NİRELİLTERCÜ REĞİD

Gelir Vergisi Kanunu’nun 64’üncü maddesine göre, hizmet erbabının safi ücretleri takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25'idir. TTakvim yılı içinde işe başlayan diğer ücret sahiplerinin vergi matrahı; yıllık diğer ücret matrahından, işe başlama ayı hariç tutulmak suretiyle, o yılın sonuna kadarki aylara isabet eden miktardır. Takvim yılının birinci yarısı içinde işini bırakan diğer ücret sahiplerinden, durumu takvim yılının ikinci yarısı girmeden haber verenlerin ikinci taksite isabet eden vergileri terkin olunur.

GGeelliirr Vergisi Kanunu’na göre 2021 yılında elde edilen diğer ücretlilere ait gelirler için aşağıda yer alan vergi tarifesi uygulanarak gelir vergisi hesaplanır. www.gib.gov.tr

İREBHER İSEMLİRİDNELİGREV NİRELİLTERCÜ REĞİD Örnek: Basit usulde mükellef olan Bay (A)’nın yanında çalışan diğer ücretli hizmet erbabı Bay (B)’nin 2021 yılındaki safi ücret tutarı (vergi matrahı) ve ödeyeceği gelir vergisinin hesaplanması aşağıdaki şekilde olacaktır. Diğer ücretli Bay (B)’nin 2021 yılı Şubat ayında vergi karnesine kaydettireceği yıllık vergi tutarı 1.609,88 TL olup, bu tutarın iki eşit taksitte ödenmesi gerekmektedir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 118’inci maddesine göre diğer ücretlinin vergisi:

• Öteden beri işe devam edenlerde yıllık verginin yarısı takvim yılının ikinci ayında (1 Şubat – 1 Mart 2021) diğer yarısı ise sekizinci ayında (1– 31 Ağustos 2021),
• Takvim yılının birinci yarısı içinde işe başlayanlarda, yıllık verginin yarısı verginin karneye yazıldığı ayda, diğer yarısı takvim yılının sekizinci (1– 31 Ağustos/2021) ayında,
• Takvim yılının ikinci yarısı içinde işe başlayanlarda ise verginin karneye yazıldığı ayda, ödenmesi gerekmektedir. Verginizi Başkanlığımıza ait www.gib.gov.tr internet adresinde yer alan anlaşmalı bankalardan ve tüm vergi dairelerimizden ödeyebilirsiniz. www.gib.gov.tr

Diğer ücretliye ödenen ücret tutarları gerçek usulde gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmadığından, 5510 sayılı Kanuna göre sigortalı çalışanları bildirmekle yükümlü olan işverenler tarafından verilecek Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinde vergi tevkifatına ilişkin kısımlar doldurulmaz İREBHER İSEMLİRİDNELİGREV NİRELİLTERCÜ REĞİD

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 251’inci maddesine göre, kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabı ile götürü gider usulünü kabul eden gayrimenkul sermaye iradı sahipleri, yanlarında çalışan hizmet erbabının belirlenen süre içinde karne almalarını ve karnelerinde yazılı vergileri ödemelerini temin etmeye mecburdurlar. Bu mecburiyete uyulmadığı takdirde:

• Zamanında karne almamış veya vergisini tarh ettirmemiş olan hizmet erbabının vergisi işveren adına tarh edilir ve vergi cezası da aynı işveren adına kesilerek tahsil edilir.
• Vergi karnesini zamanında almış ve vergisini tarh ettirmiş olan hizmet erbabının zamanında ödenmemiş olan vergisi ve gecikme zammı da yanında çalıştığı tespit edilen işverenden tahsil edilir. GGeelliirr Vergisi Kanunu’nun 122’nci maddesine göre diğer ücret kapsamında vergilendirilen hizmet erbabının Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine tabi işverenler nezdinde çalışmaya başlaması halinde, bu tarihten sonraki aylara ait olmak üzere peşin ödemiş oldukları vergiler gerçek ücretleri üzerinden hesaplanan vergilere mahsup edilir ve mahsubu yapılan miktar hizmet erbabının vergi karnesine işveren tarafından kaydedilir.

32’nci maddesinde yer alan asgari geçim indiriminden,

• 31’inci maddesinde yer alan engellilik indiriminden,
• 63’üncü maddesinde yer alan sigorta primi, şahıs / hayat sigorta primleri ve sendika aidatları gibi indirimlerden, yararlanması mümkün değildir. www.gib.gov.tr

İREBHER İSEMLİRİDNELİGREV NİRELİLTERCÜ REĞİD 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 238’inci maddesine göre diğer ücret üzerinden vergiye tabi hizmet erbabına yapılan ücret ödemeleri için ücret bordrosu düzenlenmez.

Örnek 1: Ankara’da berberlik faaliyetinden dolayı basit usulde mükellef olan Bay (C)’nin yanında 15 Mart 2021 tarihinden itibaren diğer ücretli olarak çalışmaya başlayan Bay (D)’nin 2021 yılındaki safi ücret tutarı (vergi matrahı) ve ödeyeceği gelir vergisinin hesaplanması aşağıdaki şekilde olacaktır. ÖÖrrnneekktteekkii diğer ücretlinin gelir vergisi, işe başladığı Mart 2021 ayı hariç olmak üzere Nisan ayından itibaren kalan 9 ay üzerinden hesaplanacaktır. 2021 yılı için hesaplanan vergi tutarı 1.207,41 TL olup, diğer ücretli Bay (D)’nin Mart 2021 ayında vergi karnesine kaydettireceği vergi tutarının ilk taksiti verginin karneye yazıldığı Mart/2021 ayında, ikinci taksiti ise Ağustos/2021 ayında ödenecektir. ÖÖrrnneekk 2: 10/02/2021 tarihinde kendi arsası üzerinde özel inşaata başlayan Bay (E)’ nin yanında diğer ücretli olarak işe başlayan Bay (F), gelir vergisini Şubat ayında tarh ettirdikten ve birinci taksit tutarını ödedikten sonra Nisan/2021 ayında işi bırakmış ve bu durumu Mayıs ayında vergi dairesine bildirmiştir. Bay (F)’nin 2021 yılındaki safi ücret tutarı (vergi matrahı) ve ödeyeceği gelir vergisinin hesaplanması aşağıdaki şekilde yapılacaktır. www.gib.gov.tr

İREBHER İSEMLİRİDNELİGREV NİRELİLTERCÜ REĞİD Örnekteki diğer ücretlinin gelir vergisi, işe başladığı Şubat ayı hariç olmak üzere Mart ayından itibaren kalan 10 ay üzerinden hesaplanacaktır. 2021 yılı için hesaplanan vergi tutarı 1.341,56 TL olup, diğer ücretli Bay (F)’nin Şubat 2021 ayında vergi karnesine kaydettirdiği vergi tutarının ilk taksiti verginin karneye yazıldığı Şubat/2021 ayında ödenmesi gerekecektir. Ödevlinin birinci takside isabet eden vergisi; çalışılan aya isabet eden kısım değil, birinci taksit tutarının tamamı olan 670,78 TL olacaktır. Bay (F) Nisan/2021 ayında işi bırakmış olduğundan adına tarh edilen 2021 yılı diğer ücret gelir vergisinin ikinci taksitine isabet eden 670,78 TL’lik vveerrggii ((AAğğuussttooss//22002211 aayyıınnddaa ööddeenneecceekk oollaann vveerrggii)) vveerrggii ddaaiirreessiinnccee tteerrkkiinn eeddiilleecceekkttiir. Örnek 3: 2021 yılı Ekim ayında basit usule tabi taksi işletmecisinin yanında işe başlayan diğer ücretli Bay (G)’nin 2021 yılındaki safi ücret tutarı (vergi matrahı) işe başladığı Ekim ayı hariç olmak üzere Kasım ayından itibaren kalan 2 ay üzerinden hesaplanacaktır. Bay (G)’nin 2021 yılındaki safi ücret tutarı (vergi matrahı) ve ödeyeceği gelir vergisinin hesaplanması aşağıdaki şekilde yapılacaktır. www.gib.gov.tr