Diğer Ücret Gelirlerinin Vergilendirilmesi Rehberi

DİĞER ÜCRET GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ REHBERİ ÜCRETSİZDİR Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı Ocak / 2020 Yayın No: 331

Ayrıntılı bilgi için; (VİMER) Vergi İletişim Merkezi www.gib.gov.tr Bu Rehber, yayım tarihinde yürürlükte olan mevzuat dikkate alınarak hazırlanmıştır. Mev

• zuat Bilgilerine ve Güncel Haberlere;
• Başkanlığımız internet sayfasından,
• Sosyal medya hesaplarından, e-Posta bilgilendirme sisteminden, ulaşabilirsiniz. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı Ocak / 2020 Yayın No: 331

Gelir Vergisi Kanunu’nun 122’nci maddesine göre diğer ücret kapsamında vergilendirilen hizmet erbabının Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine tabi işverenler nezdinde çalışmaya başlaması halinde, bu tarihten sonraki aylara ait olmak üzere peşin ödemiş oldukları vergiler gerçek ücretleri üzerinden hesaplanan vergilere mahsup edilir ve mahsubu yapılan miktar hizmet erbabının vergi karnesine işveren tarafından kaydedilir. Diğer ücretliye ödenen ücret tutarları gerçek usulde gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmadığından, 5510 sayılı Kanuna göre sigortalı çalışanları bildirmekle yükümlü olan işverenler tarafından verilecek Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinde vergi tevkifatına ilişkin kısımlar doldurulmaz.

31’inci maddesinde yer alan engellilik indiriminden,

• 63’üncü maddesinde yer alan sigorta primi, şahıs/hayat sigorta primleri ve sendika aidatları gibi indirimlerden, yararlanması mümkün değildir. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 238’inci maddesine göre diğer ücret üzerinden vergiye tabi hizmet erbabına yapılan ücret ödemeleri için ücret bordrosu düzenlenmez.

Ankara’da berberlik faaliyetinden dolayı basit usulde mükellef olan Bay (C)’nin yanında 15 Mart 2020 tarihinden itibaren diğer ücretli olarak çalışmaya başlayan Bay (D)’nin 2020 yılındaki safi ücret tutarı (vergi matrahı) ve ödeyeceği gelir vergisinin hesaplanması aşağıdaki şekilde olacaktır. www.gib.gov.tr Sayfa 5

2020 Takvim yılı başında işçiler için uygulanan asgari ücretin 2.943 TL aylık brüt tutarı 2020 Takvim yılı başında geçerli olan 26.487 TL asgari ücretin 9 aylık brüt tutarı (2.943 X 9 =) Safi ücret tutarı (26.487 X %25 =) 6.621,75 TL Yıllık vergi matrahı 6.621,75 TL Hesaplanan vergi tutarı (6.621,75 X %15) 993,26 TL 1.Taksit tutarı (Mart/2020) (993,26 /2 =) 496,63 TL 2.Taksit tutarı (Ağustos/2020) 496,63 TL Örnekteki diğer ücretlinin gelir vergisi, işe başladığı Mart 2020 ayı hariç olmak üzere Nisan ayından itibaren kalan 9 ay üzerinden hesaplanacaktır. 2020 yılı için hesaplanan vergi tutarı 993,26 TL olup, diğer ücretli Bay (D)’nin Mart 2020 ayında vergi karnesine kaydettireceği vergi tutarının ilk taksiti verginin karneye yazıldığı Mart/2020 ayında, ikinci taksiti ise Ağustos/2020 aÖyrınndeka ö3d:enecektir. 10/02/2020 tarihinde kendi arsası üzerinde özel inşaata başlayan Bay (E)’nin yanında diğer ücretli olarak işe başlayan Bay (F), gelir vergisini Şubat ayında tarh ettirdikten ve birinci taksit tutarını ödedikten sonra Nisan/2020 ayında işi bırakmış ve bu durumu Mayıs ayında vergi dairesine bildirmiştir. Bay (F)’nin 2020 yılındaki safi ücret tutarı (vergi matrahı) ve ödeyeceği gelir vergisinin hesaplanması aşağıdaki şekilde yapılacaktır. 2020 Takvim yılı başında işçiler için uygulanan asgari ücretin 2.943 TL aylık brüt tutarı 2020 Takvim yılı başında geçerli olan 29.430 TL asgari ücretin 10 aylık brüt tutarı (2.943X 10 =) Safi ücret tutarı (29.430 X %25=) 7.357,50 TL Yıllık vergi matrahı 7.357,50 TL Hesaplanan vergi tutarı (7.357,50 X %15) 1.103,62 TL 1.Taksit tutarı (Şubat/2020) (1.103,62/2 =) 551,81 TL Örnekteki diğer ücretlinin gelir vergisi, işe başladığı Şubat ayı hariç olmak üzere Mart ayından itibaren kalan 10 ay üzerinden hesaplanacaktır. 2020 yılı için hesaplanan vergi tutarı 1.103,62 TL olup, diğer ücretli Bay (F)’nin Şubat 2020 ayında vergi karnesine kaydettirdiği vergi tutarının ilk taksiti verginin karneye yazıldığı Şubat/2020 ayında ödenmesi gerekecektir. Ödevlinin birinci takside isabet eden vergisi; çalışılan aya isabet eden kısım değil, birinci taksit tutarının tamamı olan 551,81 TL olacaktır. Bay (F) Nisan/2020 ayında işi bırakmış olduğundan adına tarh edilen 2020 yılı diğer ücret gelir vergisinin ikinci taksitine isabet eden 551,81 TL’lik vergi Ö(Arğnueskto 4s:/2020 ayında ödenecek olan vergi) vergi dairesince terkin edilecektir. 2020 yılı Ekim ayında basit usule tabi taksi işletmecisinin yanında işe başlayan diğer ücretli Bay (G)’nin 2020 yılındaki safi ücret tutarı (vergi matrahı) işe başladığı Ekim ayı hariç olmak üzere Kasım ayından itibaren kalan 2 ay üzerinden hesaplanacaktır. Bay (G)’nin 2020 yılındaki safi ücret tutarı (vergi matrahı) ve ödeyeceği gelir vergisinin hesaplanması aşağıdaki şekilde yapılacaktır. www.gib.gov.tr Sayfa 6

2020 Takvim yılı başında işçiler için uygulanan asgari ücretin 2.943 TL aylık brüt tutarı 2020 Takvim yılı başında geçerli olan 5.886 TL asgari ücretin 2 aylık brüt tutarı (2.943 X 2=) Safi ücret tutarı (5.886 X %25=) 1.471,50 TL Yıllık vergi matrahı 1.471,50 TL Hesaplanan vergi tutarı (1.471,50 X %15) 220,72 TL Ekim/2020 ayında ödenecek vergi tutarı 220,72 TL www.gib.gov.tr Sayfa 7

/gib.sosyalmedya /gibsosyalmedya /gib.sosyalmedya /gibsosyalmedya /gibsosyalmedya www.gib.gov.tr Sayfa 8