Değerli Konut Vergisi Rehberi

DEĞERLİ KONUT VERGİSİ Vergi Geleceğimizdir gib.gov.tr ÜCRETSİZDİR

GİRİŞ Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan, bina vergi değeri Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan ve ilgili yılda uygulanan tutarın üzerinde olanlar değerli konut vergisine tabidir. Bu kapsamda anılan Kanunun 42 nci maddesinde yer alan tutar 2025 yılı için 15.709.000 TL, 2026 yılı için ise 17.711.000 TL olarak uygulanmaktadır. Bu Rehber, Değerli Konut Vergisi Uygulama Genel Tebliğinde yer alan açıklamalar çerçevesinde hazırlanmıştır. Rehber, Değerli Konut Vergisinin konusu, mükellefi, mükellefiyetin başlama ve sona erme zamanı, muafiyetler, matrah ve oranlar ile beyan ve ödeme süreçlerine ilişkin mükellefleri bilgilendirmek amacıyla hazırlanmıştır. Rehberde ayrıca birden fazla taşınmaza sahip olunması hali, paylı ve elbirliği mülkiyet halleri ile beyannamenin verilme şekli ve yeri gibi bilgilere de yer verilmektedir.

Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan, bina vergi değeri beyannamenin verileceği yılda geçerli Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan ve ilgili yılda uygulanan tutarın (2025 yılı için 15.709.000 TL, 2026 yılı için ise 17.711.000 TL) üzerinde olanlar değerli konut vergisinin konusunu oluşturmaktadır. Mesken nitelikli taşınmaz kavramı, mesken niteliğini haiz binalar ile birden fazla bağımsız bölümden oluşan binalarda her bir bağımsız bölümü ifade eder. Değerli konut vergisi uygulamasında her bir bağımsız bölüm, vergilendirme açısından ayrı ayrı değerlendirilir. Bina vergi değeri, Emlak Vergisi Kanununa göre binalar için hesaplanan bedeli ifade eder. Bu değer, taşınmazın bulunduğu yerdeki belediyeden ilgililer tarafından temin edilir. Taşınmazın mesken niteliği taşıyıp taşımadığının tespitinde, taşınmazın kayıtlarda yer alan niteliğinin yanı sıra fiilî kullanım durumu da dikkate alınır.

Mesken nitelikli taşınmazlarda vergi mükellefi; taşınmazın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa mesken nitelikli taşınmaza malik gibi tasarruf eden kişidir. Paylı mülkiyet halinde her bir malik, hissesi oranında mükellef olur. Elbirliği mülkiyette ise malikler vergiden birlikte (müteselsilen) sorumludurlar.

Değerli Konut Durum Sorumluluk Vergisi Mükellefi Mesken nitelikli taşınmazın Malik Tam sorumluluk maliki bulunması İntifa hakkı sahibi İntifa hakkı sahibi Tam sorumluluk bulunması Malik ve intifa hakkı Malik gibi tasarruf Tam sorumluluk sahibinin bulunmaması eden kişi Paylı mülkiyet Her bir malik Hissesi oranında Müteselsilen Elbirliği mülkiyet Tüm malikler sorumluluk

Değerli konut vergisi mükellefiyeti;

• Mesken nitelikli taşınmazın bina vergi değerinin Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde belirtilen tutarı aştığı (2025 yılı için 15.709.000 TL, 2026 yılı için ise 17.711.000 TL),
• Emlak Vergisi Kanununun 33 üncü maddesinin (1) ilâ (7) numaralı fıkralarında yazılı vergi değerini tadil eden sebeplerin doğması halinde bu değişikliklerin vuku bulduğu,
• Muafiyetin sona erdiği, tarihi takip eden yıldan itibaren başlar.

Yıl içinde değerli konut vergisi mükellefiyetini gerektiren bir durumun ortaya çıkması halinde, mükellefiyet takip eden yıldan itibaren başlar. Bu durumda değerli konut vergisi beyannamesi, mükellefiyetin başladığı yılın Şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar verilir. Örneğin, 2025 yılı içinde değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmaz satın alan bir kişinin bu meskeni için mükellefiyet 2026 yılı başında başlar. Buna göre, birden fazla değerli konut vergisinin konusuna giren mesken nitelikli taşınmazı olan mükellefler değerli konut vergisi beyannamesini 20 Şubat 2026 tarihine kadar vermelidir.

Yanan, yıkılan, tamamen kullanılmaz hale gelen veya vergiye tabi iken muafiyet şartlarını kazanan mesken nitelikli taşınmazlara ilişkin değerli konut vergisi mükellefiyeti, bu olayların meydana geldiği tarihi takip eden taksitten itibaren sona erer. Değerli konut vergisine tabi olan mesken nitelikli taşınmazların daha sonraki yıllarda bina vergi değerinin, beyanname verileceği yılda geçerli Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan tutarın altında kalması halinde, mükellef bu durumu tevsik edici belgelerle birlikte ilgili vergi dairesine bildirir. Bu durumda, ilgili yıla ait değerli konut vergisi beyannamesi verilmez.

Örnek 1: Mükellef (A)’nın, değerli konut vergisine tabi 3 adet mesken nitelikli taşınmazı bulunmaktadır. Taşınmazların 2025 yılı bina vergi değerleri aşağıdaki gibidir: Taşınmaz 2025 Yılı Bina Vergi Değeri

Bu taşınmazların 2025 yılı bina vergi değerleri Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan tutarı (15.709.000 TL) aştığından, söz konusu taşınmazlar değerli konut vergisinin konusuna girmektedir. Bu nedenle mükellefiyet, 2026 yılı başından itibaren başlamıştır. Mükellef (A)’nın, 2026 yılına ilişkin değerli konut vergisi beyannamesini 20/2/2026 tarihine kadar vermesi ve tahakkuk eden verginin ilk taksitini 2/3/2026 (28/2/2026 tarihinin resmi tatile rastlaması nedeniyle) tarihine kadar ödemesi gerekir. Mükellef (A), bina vergi değeri 18.500.000 TL olan mesken nitelikli taşınmazını 2026 yılı Mayıs ayında mükellef (B)’ye satmıştır. Ancak satış işlemi, mükellefiyetin başladığı yıl içinde gerçekleştiğinden, mükellef (A) bu taşınmaza ilişkin olarak tahakkuk eden değerli konut vergisinin ikinci taksitini de 31/8/2026 tarihine kadar ilgili vergi dairesine ödeyecektir. Öte yandan, mükellef (A)’nın söz konusu taşınmazı 1 Ocak–20 Şubat 2026 tarihleri arasında elden çıkarması halinde de bu taşınmaz, beyannameye dahil edilecek ve bu taşınmaz için tahakkuk edecek verginin tamamını ödemesi gerekecektir.

Aşağıda belirtilen mesken nitelikli taşınmazlar, değerli konut vergisinden muaftır:  Kamu kurumlarına ait mesken nitelikli taşınmazlar Genel ve özel bütçeli idareler, belediyeler, üniversiteler ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığının maliki olduğu mesken nitelikli taşınmazlar değerli konut vergisinden muaftır. Bu kurumların intifa hakkına sahip oldukları mesken nitelikli taşınmazlar da muafiyet kapsamındadır ve bu taşınmazlar için kuru mülkiyet sahiplerinden de vergi aranmaz.  Tek meskene sahip olanlar ve en düşük değerli mesken nitelikli taşınmazlar Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek taşınmazı olanların bu taşınmazı vergiden muaftır. Birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunan mükelleflerin ise, değerli konut vergisinin konusuna giren en düşük değerli mesken nitelikli tek taşınmazı için muafiyet uygulanır. Bu muafiyet, mesken nitelikli taşınmaza intifa hakkı ile sahip olunması halinde de geçerli olduğu gibi, taşınmazın hisse ile sahip olunması durumunda hisselerine ait kısım için de uygulanır. Birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunan mükelleflerin, muafiyet uygulanacak en düşük değerli mesken nitelikli tek taşınmazını beyanname verme süresi içinde ilgili vergi dairesine bildirmeleri gerekmektedir.

Muafiyet şartlarını taşımadığı halde muafiyetten yararlanan veya şartları kaybettiği halde durumu bildirmeyen mükelleflerden alınması gereken vergi, cezalı olarak ve gecikme faiziyle birlikte alınır.  Yabancı devletlere ve milletlerarası kuruluşlara ait mesken nitelikli taşınmazlar Karşılıklı olmak şartıyla, yabancı devletlere ait olup elçilik ve konsolosluk olarak kullanılan mesken nitelikli taşınmazlar ile elçilerin ikametine tahsis edilen mesken nitelikli taşınmazlar ve bunların müştemilatı ile merkezi Türkiye’de bulunan milletlerarası kuruluşlara ve milletlerarası kuruluşların Türkiye’deki temsilciliklerine ait mesken nitelikli taşınmazlar değerli konut vergisinden muaftır.  Yeni inşa edilen ve satılmamış mesken nitelikli taşınmazlar Esas faaliyet konusu bina inşası olanların işletmelerine kayıtlı bulunan ve henüz ilk satışa, devir veya temlike konu edilmemiş yeni inşa edilmiş mesken nitelikli taşınmazlar ilk satışa, devir ve temlike konu edilmediği sürece vergiden muaftır. Bu muafiyet, arsa karşılığı inşaat işlerinde sözleşme gereği taahhüt işini üstlenen müteahhide kalan mesken nitelikli taşınmazlar için de uygulanır. Ancak söz konusu taşınmazların kiraya verilmesi veya herhangi bir şekilde kullanılması halinde muafiyetten yararlanılamaz.

Mesken nitelikli taşınmaza ilişkin değerli konut vergisinin matrahı, bina vergi değerinin, Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan ve ilgili yılda uygulanan tutarı (2025 yılı için 15.709.000 TL, 2026 yılı için ise 17.711.000 TL) aşan kısmıdır. Bu tutarın altında kalan kısım vergi matrahına dahil edilmez.

Değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmazlar için uygulanacak vergi oranları, bina vergi değerlerinin tutarına göre aşağıda yer alan tarifeye göre belirlenir. 5.000.000 (17.711.000) TL ile 7.500.000 (26.567.000) TL arasında olanlar (bu tutar dahil) 5.000.000 (17.711.000) TL’yi aşan kısmı için (Binde 3) 10.000.000 (35.425.000) TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 7.500.000 (26.567.000) TL’si için 7.500 (26.568) TL, fazlası için (Binde 6) 10.000.000 (35.425.000) TL’den fazla olanlar 10.000.000 (35.425.000) TL’si için 22.500 (79.716) TL, fazlası için (Binde 10) Mesken nitelikli taşınmaza paylı mülkiyet veya elbirliği mülkiyet şeklinde malik olunması halinde, değerli konut vergisinin matrahı olarak taşınmazın toplam değeri esas alınır. Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan tutar ile aynı Kanunun 44 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmazların alt ve üst değer sınırları, her yıl bir önceki yıla ait yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılır. Bu şekilde hesaplanan tutarlarda 1.000 Türk lirasına kadar olan kesirler dikkate alınmaz.

Örnek 2: Mükellef (C)’nin mesken nitelikli 3 adet taşınmazı bulunmaktadır. Bu taşınmazların 2025 yılı bina vergi değerleri sırasıyla 15.000.000 TL, 20.000.000 TL ve 20.500.000 TL’dir. Mükellefe ait birinci taşınmazın 2025 yılı bina vergi değeri, Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde belirtilen değeri (2025 yılı için 15.709.000 TL) aşmadığından verginin konusuna girmemektedir. İkinci ve üçüncü taşınmazların bina vergi değerleri söz konusu değeri (2025 yılı için 15.709.000 TL) aştığından değerli konut vergisine tabi olmaktadır. Bu nedenle, mükellef (C)’nin değerli konut vergisi mükellefiyeti takip eden yıl olan 2026 yılı başından itibaren başlamaktadır. Ancak mükellef (C)’nin değerli konut vergisine tabi birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunduğundan, bu taşınmazlardan bina vergi değeri en düşük olan taşınmaz vergiden muaf tutulur. Mükellef, muafiyete konu olan bu taşınmaz için bildirimde bulunmakla yükümlüdür. Diğer taşınmaz ise beyan edilerek değerli konut vergisi hesaplanacaktır. Söz konusu taşınmazların 2026 yılı bina vergi değerleri sırasıyla 17.000.000 TL, 25.098.000 TL ve 25.725.000 TL olarak hesaplanmıştır. 2025 Yılı 2026 Yılı Vergi Taşınmaz Bina Vergi Bina Vergi Açıklama Durumu Değeri (TL) Değeri (TL) Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde yer alan Vergi

tabi değil Bina vergi değeri en düşük

Buna göre, mükellef (C)’nin, 2026 yılının Şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar beyan edip Şubat ve Ağustos ayları sonuna kadar iki eşit taksit halinde ödeyeceği değerli konut vergisi aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır. Üçüncü taşınmazın bina vergi değeri 25.725.000 TL (2026 yılı değeri) Üçüncü taşınmaz için uygulanacak değerli konut ‰3 vergisi oranı Üçüncü taşınmaz için ödenecek vergi tutarı 24.042 TL [(25.725.000 - 17.711.000) X ‰3] Örnek 3: Mükellef (D)’nin mesken nitelikli 4 adet taşınmazı bulunmaktadır. Bu taşınmazlardan birinci ve ikinci taşınmazların 2025 yılı bina vergi değerleri 21.000.000 TL, üçüncü taşınmazın bina vergi değeri 21.500.000 TL ve dördüncü taşınmazın bina vergi değeri ise 30.000.000 TL’dir. Mükellef (D)’ye ait mesken nitelikli taşınmazların 2025 yılı bina vergi değerleri, Emlak Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde belirtilen tutarı (2025 yılı için 15.709.000 TL) aştığından, bu taşınmazlar değerli konut vergisinin konusuna girmektedir. Bu nedenle mükellefiyet, 2026 yılı başından itibaren başlayacaktır. Ancak, mükellefin değerli konut vergisine tabi birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunduğundan, bu taşınmazlar arasından bina vergi değeri en düşük olanlarından bir tanesi vergiden muaf tutulacaktır. Muafiyet uygulanacak taşınmaz, mükellef tarafından beyanname verme süresi içinde ilgili vergi dairesine bildirilecektir. Söz konusu taşınmazların 2026 yılı bina vergi değerleri sırasıyla 26.352.000 TL, 26.352.000 TL, 26.980.000 TL ve 37.647.000 TL olarak hesaplanmıştır.

2025 Yılı 2026 Yılı Vergi Taşınmaz Bina Vergi Bina Vergi Açıklama Durumu Değeri (TL) Değeri (TL) Bina vergi değeri en

Buna göre, mükellef (D)’nin, 2026 yılının Şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar beyan edip Şubat ve Ağustos ayları sonuna kadar iki eşit taksit halinde ödeyeceği değerli konut vergisi aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır. İkinci taşınmazın bina vergi değeri (2026 yılı değeri) 26.352.000 TL İkinci taşınmaz için uygulanacak değerli konut ‰3 vergisi oranı İkinci taşınmaz için ödenecek vergi tutarı 25.923 TL [(26.352.000 - 17.711.000) X ‰3] Üçüncü taşınmazın bina vergi değeri 26.980.000 TL (2026 yılı değeri) Bina vergi değerinin Üçüncü taşınmaz için uygulanacak değerli konut 26.567.000 TL’si için vergisi oranı 26.568 TL, fazlası için ‰6 Üçüncü taşınmaz için ödenecek vergi tutarı 29.046 TL [26.568 + (26.980.000 – 26.567.000) X ‰6]

Dördüncü taşınmazın bina vergi değeri 37.647.000 TL (2026 yılı değeri) Bina vergi değerinin Dördüncü taşınmaz için uygulanacak değerli konut 35.425.000 TL’si için vergisi oranı 79.716 TL, fazlası için ‰10 Dördüncü taşınmaz için ödenecek vergi tutarı 101.936 TL [79.716 + (37.647.000 – 35.425.000) X ‰10] Ödenecek toplam vergi tutarı 156.905 TL (25.923 + 29.046 + 101.936)

Değerli konut vergisi, Değerli Konut Vergisi Beyannameleri (Tebliğe Ek 1A, Ek 1B) üzerine tarh edilir. Mükellefler, beyannamelerini verirken, mesken nitelikli taşınmazın bulunduğu yer belediyesinden alınan ve beyan edilen yıl ile bir önceki yıla ait bina vergi değerlerini gösteren belgeyi eklemek zorundadır. Beyanname, taşınmazın bulunduğu yer vergi dairesine ilgili yılın Şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar verilecektir.

Beyan edilmesi gereken birden fazla değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmaza sahip olan mükellefler, ister taşınmazların tam mülkiyetine sahip olsun, ister paylı mülkiyetine, isterse intifa hakkına sahip olsun, tüm taşınmazları için 1 No.lu Değerli Konut Vergisi Beyannamesini (Ek 1A) kullanarak tek bir beyanname vereceklerdir.

Birden fazla meskeni bulunan mükellefler, muafiyet uygulanacak en düşük değerli tek meskeni beyannameye dahil etmezler. Bu taşınmaza ilişkin bilgiler ise Tebliğ ekinde yer alan Ek 2A formu ile ilgili vergi dairesine bildirilir.

Değerli Konut Vergisi beyannamesinin hangi vergi dairesine verileceği, taşınmazların konumu ve mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine göre farklılık göstermektedir. Aşağıdaki tablo, beyannamenin verileceği yeri göstermektedir. Taşınmaz ve Mükellefin Durumu Beyannamenin Verileceği Vergi Dairesi Mükellef, taşınmazların bulunduğu yer Beyan edilen taşınmazlar farklı vergi yetkili vergi dairelerinden herhangi dairelerinin yetki alanında ise birine verebilir Mükellefin gelir veya kurumlar vergisi Değerli konut vergisi beyannamesi, bağlı yönünden bağlı olduğu vergi dairesi olunan vergi dairesine verilir varsa Beyanname, taşınmazın bulunduğu yer Taşınmaz elbirliği mülkiyete konu ise yetkili vergi dairesine verilir

Mükellefler, değerli konut vergisi beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gönderebilirler. Ayrıca, bağımsız çalışan Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir veya Yeminli Mali Müşavirler ile sözleşme imzalamak suretiyle beyannamelerini e-Beyanname şeklinde de verebilirler.

Beyannamenin elektronik ortamda verilmesi halinde, bina vergi değerini gösteren belge, beyannamenin verildiği tarihi takip eden 15 gün içinde elden veya posta yoluyla ilgili vergi dairesine teslim edilmelidir.

Elbirliği mülkiyete konu taşınmazlar için, her taşınmaz ayrı ayrı beyan edilmek üzere 2 No.lu Değerli Konut Vergisi Beyannamesi kullanılır. Elbirliği mülkiyete konu taşınmazlara ilişkin verilen beyannamelerin ekine,

• Birden fazla değerli konut vergisine tabi meskeni olan maliklerden elbirliği mülkiyete konu taşınmazı en düşük değerli mesken kapsamında olanlar, (Ek 2A) “Birden Fazla Meskeni Olanların, Muafiyet Uygulanacak En Düşük Değerli Tek Meskenlerine (İntifa Hakkına Sahip Olunan Dahil) İlişkin Bildirim”i,
• Değerli konut vergisinin konusuna giren tek meskene sahip elbirliği mülkiyet sahipleri ise (Ek 2B) “Tek Meskeni Olanların, Elbirliği Mülkiyete Konu Bu Meskenine (İntifa Hakkına Sahip Olunan Dahil) İlişkin Taahhüt Belgesi”ni, ekleyeceklerdir.

Elbirliği mülkiyet halinde bir mesken nitelikli taşınmaza sahip olan mükellefler, beyannamelerini müşterek imzalı olarak verebilecekleri gibi, bir mükellef tarafından münferiden de beyanname verebilir. Münferiden verilen beyannamede diğer malikler de gösterilir, bu maliklerce ayrıca beyanname vermez.

• Münferiden veya müştereken verilen beyannameye, maliklerin durumlarına uygun olarak ilgili ekler (Ek 2A ve Ek 2B) eklenir.

Münferiden veya müşterek verilen beyannamelerde vergiden muaf olan malikler bildirildiğinde, muaf maliklere isabet eden kısımdan sonra kalan vergi tarh ve tahakkuk ettirilir. Muaf maliklere isabet eden vergi tutarı ise, muaf maliklerin sayısının toplam maliklerin sayısına oranı dikkate alınarak hesaplanır.

• Beyanname ekinde verilmeyen maliklerin muafiyet durumlarına ilişkin belgelerin 15 gün içinde ilgili vergi dairesine verilmesi gerekir. Bu süre içinde belgeler verilmezse, muafiyet nedeniyle tarh ve tahakkuk ettirilmeyen vergi ikmalen tarh edilir.

Değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli bir taşınmaza paylı mülkiyet halinde malik olanlar, payları için ilgili vergi dairesine münferiden beyanname vermek ve payları oranında tarh ve tahakkuk ettirilen değerli konut vergisini ödemekle yükümlüdür. Mesken nitelikli taşınmaza paylı veya elbirliği mülkiyet halinde malik olunması durumunda, mesken nitelikli taşınmazın değerli konut vergisinin konusuna girip girmeyeceğinin belirlenmesinde ve matrahın hesaplanmasında taşınmazın toplam değeri esas alınır. Örnek 4: Mükellef (E), (F) ve (G), mesken nitelikli bir taşınmaza eşit oranlarda, yani her biri 1/3 paylı mülkiyet halinde maliktir. Söz konusu taşınmazın 2025 yılı bina vergi değeri 23.000.000 TL olup, bu değer 2025 yılı için belirlenen değerli konut vergisine tabi tutarı (2025 yılı için 15.709.000 TL) aşmaktadır. Bu nedenle, taşınmazın değerli konut vergisi mükellefiyeti takip eden yıl olan 2026 yılı başından itibaren başlayacaktır. Söz konusu paylı mülkiyete tabi taşınmazın 2026 yılı bina vergi değeri de 28.862.000 TL olarak hesaplanmıştır.

Mükellef (E)’nin, söz konusu meskendeki hissesi dışında değerli konut vergisine tabi başka bir mesken nitelikli taşınmazı bulunmamaktadır. Mükellef (F)’nin 2026 yılı bina vergi değeri 18.500.000 TL olan, mükellef (G)’nin ise 2026 yılı bina vergi değeri 22.000.000 TL olan ikinci bir taşınmazı bulunmaktadır. Mükellef (E), değerli konut vergisinin konusuna giren mesken nitelikli tek taşınmazı bulunduğu için, paylı mülkiyet halinde sahip olduğu taşınmazdaki hissesine isabet eden vergi, muafiyet kapsamında ödenmeyecektir. Mükellef (F) ve mükellef (G) ise değerli konut vergisine tabi birden fazla mesken nitelikli taşınmaz sahibi olduklarından, sahip oldukları taşınmazlardan bina vergi değeri en düşük olan taşınmazı için muafiyet uygulanacaktır. Bu kapsamda, mükellef (F)’nin 18.500.000 TL, mükellef (G)’nin 22.000.000 TL bina vergi değerine sahip taşınmazları için muafiyet geçerli olup, her iki mükellef de muafiyet kapsamında olan taşınmazlarını (Tebliğe Ek 2A) ile ilgili vergi dairesine bildireceklerdir. Buna göre, söz konusu paylı mülkiyete konu taşınmaza ilişkin değerli konut vergisi, 2026 yılı Şubat ayının 20’sine kadar beyan edilecek ve tahakkuk eden vergi, Şubat ve Ağustos ayları sonuna kadar iki eşit taksit halinde ödenecektir. Vergi tutarı aşağıda belirtildiği şekilde hesaplanacaktır. Bina vergi değeri (2026 yılı değeri) 28.862.000 TL Bina vergi değerinin 26.567.000 TL’si için Değerli konut vergisi oranı 26.568 TL, fazlası için ‰6 Hesaplanan vergi tutarı 40.338 TL [26.568 + (28.862.000 – 26.567.000) X ‰6] Mükellef (E) tarafından ödenecek vergi tutarı Muaf Mükellef (F) tarafından ödenecek vergi tutarı (40.338/3) 13.446 TL Mükellef (G) tarafından ödenecek vergi tutarı (40.338/3) 13.446 TL

Değerli konut vergisi, beyannamenin verildiği yetkili vergi dairesi tarafından yıllık olarak tarh ve tahakkuk ettirilir. Beyannamede, farklı vergi dairelerinin yetki alanında bulunan taşınmazlar da yer alıyorsa; beyannamenin verildiği ve tahakkukun yapıldığı yetkili vergi dairesi, bu durumu beyanname verme süresinin son gününü takip eden günden itibaren 15 gün içinde diğer taşınmazların bulunduğu vergi dairelerine bildirir. Tarh ve tahakkuk ettirilen değerli konut vergisi, ilgili yılın Şubat ve Ağustos aylarının sonuna kadar iki eşit taksitte ödenir. Müteakip yıllarda da mükellef, aynı şekilde yıllık olarak beyanname vermeye devam eder. Her yıl verilen beyannamede, beyanname yılı ve bir önceki yıla ait bina vergi değerini gösteren belge eklenmelidir.

Tapu kayıtlarında mesken niteliğini haiz binaların, fiilen işyeri şeklinde kullanılıyor ve ilgili idareden işyeri açma ve çalışma ruhsatı alınarak faaliyette bulunuluyorsa; ayrıca bu binalara ilişkin emlak vergisi ve çevre temizlik vergisi gibi bildirimleri işyeri olarak verilmişse, söz konusu binalar değerli konut vergisi uygulaması bakımından işyeri olarak değerlendirilecek ve değerli konut vergisinin konusuna girmeyecektir. 19.Değerli Konut Vergisi, Gelir veya Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Gider Olarak Dikkate Alınabilir mi? Değerli konut vergisi, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında bina, arazi, gider, istihlak, damga, belediye vergileri, harç ve kaydiyeler gibi ayni vergiler kapsamında olduğundan, gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin aktifine kayıtlı taşınmazlar için ödedikleri değerli konut vergisi tutarları kazanç tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.

Formun Adı Nasıl Verilir? No İlişkin Açıklama Verilir? Verilir? Süresi Paylı mülkiyet Şubat Tam mülkiyet, Şubat ve halinde malik ayının 20 paylı mülkiyet ve Taşınmazın Ağustos 1A 1 No.lu Değerli intifa hakkına konu olanlar, payları için bulunduğu yer nci günü aylarının Konut Vergisi ilgili vergi dairesine sonuna taşınmazların vergi dairesine sonuna Beyannamesi münferiden kadar beyanı için verilir kadar beyanname beyan kullanılır ödenir vermeleri gerekir edilir Her bir taşınmaz için ayrı beyan verilir. Mükellefler, Şubat Beyanname, Şubat ve beyannamelerini ayının 20 Elbirliği mülkiyete taşınmazın Ağustos 2 No.lu Değerli müşterek nci günü konu taşınmazların bulunduğu yer aylarının 1B Konut Vergisi imzalı olarak sonuna beyanı için yetkili vergi sonuna Beyannamesi verebilecekleri kadar kullanılır dairesine kadar gibi, bir mükellef beyan verilir ödenir tarafından edilir münferiden de beyanname verebilir Birden Fazla Meskeni Birden fazla değerli Olanların, konut vergisine Muafiyet tabi mesken 1A,1B (hangi Uygulanacak nitelikli taşınmazı beyanname Beyanname ekinde verilmeyen muafiyet En Düşük Ek 2A bulunanların en kapsamına giriyorsa) belgeleri 15 gün içinde ilgili vergi Değerli Tek düşük değerli ekine dahil edilerek dairesine teslim edilmeli Meskenlerine tek meskeni için verilir (İntifa Hakkına muafiyet talebinde Sahip Olunan kullanılır Dahil) İlişkin Bildirim Tek Meskeni Olanların, Elbirliği Elbirliği mülkiyete Mülkiyete Konu ilişkin tek mesken Elbirliği mülkiyet halinde malik olan mükelleflerin tek meskene Ek 2B Bu Meskenine muafiyetinin tabi taşınmazı var ise 1B beyanname ekine dahil edilir (İntifa Hakkına uygulanmasında Sahip Olunan kullanılır Dahil) İlişkin Taahhüt Belgesi

gib.gov.tr İLETİŞİM KANALLARI @ MEIS Mükellef e-Posta İletişim Sistemi gibsosyalmedya