BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLERİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANI Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı Ocak/2021 www.gib.gov.tr ÜCRETSİZDİR Yayın No: 370
BASİT USULE TABİ MÜKELLEFLERİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANI Ticari kazancı basit usulde tespit olunan gelir vergisi mükellefleri, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamelerini aşağıdaki açıklamalar çerçevesinde Defter-Beyan Sistemi üzerinden vereceklerdir. BASİT USULDE VERGİLENDİRMENİN MÜKELLEFLERE SAĞLADIĞI AVANTAJ VE KOLAYLIKLAR
- Kazancı basit usulde tespit edilen mükellefler tarafından;
- Defter tutulmaz,
- Vergi tevkifatı yapılmaz ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi verilmez (Ancak 5510 sayılı Kanun’a göre sigortalı çalışanları bildirmekle yükümlü olanlar, Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi vermek zorundadırlar.),
- Geçici Vergi Beyannamesi verilmez ve geçici vergi ödenmez,
- Teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden istisna olduğundan Katma Değer Vergisi Beyannamesi verilmez,
- Ticari kazancın tespitinde amortismana tabi iktisadi kıymet alışları ve satışları dikkate alınmaz,
- Ticari kazançlarına 2020 yılı için 13.000 TL (2021 yılı için 14.000 TL) kazanç indirimi yapılır,
- Genç girişimcilere ilişkin 75.000 TL’lik kazanç istisnasından yararlanabilirler (Bu istisna ile kazanç indiriminden birlikte yararlanılamaz.),
- Engellilik indiriminden faydalanabilirler,
- Vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan %5 oranındaki vergi indiriminden yararlanabilirler. BASİT USULDE TİCARİ KAZANCIN TESPİTİ Basit usulde ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ile giderler ve satılan malların alış bedelleri arasındaki müspet farktır. BBuu fark, faaliyetle ilgili olarak alınması ve verilmesi mecburi olan alış ve giderler ve hâsılatlara ilişkin belgelerde yazılı tutarlara göre hesaplanır. Kazancın bu şekilde tespiti sırasında emtia ticareti ile uğraşanlarca;
- Hesap dönemi sonundaki emtia mevcudunun değeri hâsılata,
- Hesap dönemi başındaki emtia mevcudunun değeri giderlere, ilave edilir. Ancak, kullanılan sabit kıymetler gider yazılmaz ve üzerlerinden amortisman hesaplanmaz.
ŞEHİR İÇİ YOLCU TAŞIMACILIĞI YAPAN MÜKELLEFLER İÇİN HASILAT ESASLI KAZANÇ TESPİTİ UYGULAMASI Basit usulde ticari kazanç elde eden mükelleflerin şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetlerinden kaynaklanan hasılatlarının tamamını elektronik ücret toplama sistemleri aracılığıyla elde etmeleri ve talep etmeleri hâlinde, söz konusu faaliyetlerinden elde ettikleri gayrisafi hasılatlarının %10'u bu faaliyetlerine ilişkin vergiye tabi kazanç olarak esas alınır. HHaassııllaatt eessaassllıı kkaazzaannçç tteessppiittii uuyygguullaammaassıınnddaann yyaarraarrllaannaann bbaassiitt uussuull mmüükkeelllleefflleerriinniinn::
- Bu faaliyetlerine ilişkin gider veya maliyetleri, vergiye tabi diğer kazanç veya iratlarının tespitinde dikkate alınmaz.
- Bu kazançları dışındaki beyana tabi diğer kazanç veya iratları hakkında bu madde hükümleri uygulanmaz.
- Bu kazancına herhangi bir indirim veya istisna uygulanmaz.
- İki yıl geçmedikçe bu usulden çıkmaları mümkün değildir. BBuu konuya ilişkin 309 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliğinde ayrıntılı açıklamalar yapılmıştır. BEYAN EDİLECEK GELİR ÜZERİNDEN YAPILACAK İNDİRİMLER Yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlere ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanunu’nun 89’uncu maddesinde belirtilen unsurlara ait tutarlar (hayat/şahıs sigorta primleri, eğitim ve sağlık harcamaları, bağış ve yardımlar, engellilik indirimi, 13.000 TL’lik kazanç indirimi vb.) indirim konusu yapılabilecektir. SSöözz konusu indirimlerin yapılabilmesi için, yıllık beyanname ile bildirilecek bir gelirin bulunması ve yapılacak indirimlerin ilgili mevzuatta belirtilen şartları taşıması gerekmektedir. BASİT USULDE YILLIK KAZANÇ İNDİRİMİ Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükelleflerin 2020 yılına ait olup 2021 yılında beyan edecekleri ticari kazançlarına 13.000 TL’lik kazanç indirimi uygulanacaktır. BBeeyyaannaa tabi diğer gelir unsurlarının da (kira geliri, menkul sermaye iradı vb.) bulunması halinde bu gelirlere indirim uygulanmayacaktır. Ayrıca, vergilendirme döneminde kazanç elde edilmemesi veya 13.000 TL’nin altında kazanç elde edilmesi nedeniyle yararlanılamayan indirim tutarı ertesi yıllara devredilemeyecektir. Ticari kazancı basit usulde tespit edilen mükellefler, genç girişimcilere ilişkin 75.000 TL’lik kazanç istisnası ile 13.000 TL’lik kazanç indiriminden birlikte yararlanamazlar. Söz konusu istisna veya indirimin hangisinden faydalanacaklarını kendileri belirlerler.
ENGELLİLİK İNDİRİMİ Basit usulde vergilendirilen engellilerin beyan edilen gelirlerine, Gelir Vergisi Kanunu’nun 31’inci maddesinde yer alan esaslara göre hesaplanan yıllık indirim uygulanır. Gelir Vergisi Kanunu’na göre çalışma gücünün asgari %80’ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece engelli, asgari %60’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece engelli, asgari %40’ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece engelli sayılır. 22002200 yılında elde edilen basit usule tabi ticari kazancın yıllık beyanname ile beyanında dikkate alınacak engellilik indirimi yıllık tutarları şöyledir: Basit usule tabi mükellefler engellilik indirimi başvurularını; İnteraktif Vergi Dairesi (ivd.gib.gov.tr) aracılığı ile sistem üzerinden yapabilirler. VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERE %5 VERGİ İNDİRİMİ Basit usulde ticari kazancı nedeniyle gelir vergisi mükellefi olan uyumlu mükellefler, Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 121’inci maddesinde belirtilen şartları taşımaları halinde, yıllık gelir vergisi eyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir vergisinden indirilir. GGEENNÇÇ GGİİRRİİŞŞİİMMCCİİLLEERRDDEE KKAAZZAANNÇÇ İİSSTTİİSSNNAASSII Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan düzenlemeye göre; basit usulde ticari kazancı nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 (yirmi dokuz) yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 TL’sine kadar olan kısmı maddede belirtilen şartlarla gelir vergisinden müstesna tutulmuştur. İİssttiissnnaaddaann basit usulde ticari kazancı nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunanlardan Kanun’da öngörülen şartları taşıyanlar yararlanır. İstisna, her vergilendirme döneminde yıllık 75.000 TL olarak uygulanacak olup, bir vergilendirme döneminde istisna tutarının altında kazanç elde edilmesi durumunda ise istisnadan yararlanılmayan tutar ertesi yıla devredilmez.
2020 Yılına Ait Beyannamenizi 1 Şubat - 1 Mart 2021 Tarihleri Arasında Defter-Beyan Sisteminden Vermeyi Unutmayınız. Defter-Beyan Sistemine ilişkin detaylı bilgiye www.defterbeyan.gov.tr adresinden ulaşabilirsiniz. Detaylı açıklamaların yer aldığı Basit Usule Tabi Mükellefler İçin Vergi Rehberine www.gib.gov.tr adresinin Yayınlar/Rehberler bölümünden ulaşabilirsiniz.
Ayrıntılı Bilgi İçin; DEFTER BEYAN SİSTEMİYLE Vergide Dijital Dönüşüm Devam Ediyor www.defterbeyan.gov.tr